Các trường hợp doanh nghiệp tư nhân được hoàn thuế GTGT
1. Doanh nghiệp tư nhân nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
Ví dụ: Doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo quý, tại kỳ tính thuế quý 3/2016 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết là 80 triệu thì doanh nghiệp A được khấu trừ vào kỳ tính thuế quý 4/2016. Trường hợp các kỳ tính thuế quý 4/2016, quý 1/2017 và quý 2/2017 vẫn còn số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết thì doanh nghiệp A chuyển số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết để tiếp tục khấu trừ tại kỳ tính thuế quý 3/2017 và các kỳ tính thuế tiếp theo.
2. Đối với dự án đầu tư
Doanh nghiệp tư nhân đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới theo quy định của Luật đầu tư 2020 tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp sau nêu tại Mục 2 bên dưới và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế GTGT.
3. Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
– Doanh nghiệp tư nhân có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) bao gồm cả trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý.
4. Doanh nghiệp tư nhân nộp thuế theo phương pháp khấu trừ chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì được hoàn thuế GTGT.
Doanh nghiệp tư nhân trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn.
Doanh nghiệp tư nhân phải thông báo về việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Trường hợp doanh nghiệp tư nhân sau khi làm đầy đủ thủ tục theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản, thì:
– Số thuế GTGT đã được hoàn sẽ được thực hiện theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế;
– Số thuế GTGT chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.
Trường hợp doanh nghiệp tư nhân chấm dứt hoạt động và không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính nhưng đã được hoàn thuế thì phải nộp lại số thuế đã được hoàn vào ngân sách nhà nước. Còn nếu có phát sinh bán tài sản chịu thuế GTGT thì không phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra
Ví dụ: Năm 2015, doanh nghiệp tư nhân ABC trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp ABC có phát sinh số thuế GTGT đầu vào của giai đoạn đầu tư đã được cơ quan thuế hoàn trong tháng 8/2015 là 700 triệu đồng. Do khó khăn, tháng 2/2016 doanh nghiệp tư nhân ABC quyết định giải thể và có văn bản gửi cơ quan thuế về việc sẽ giải thể thì:
– Trong giai đoạn doanh nghiệp tư nhân ABC chưa hoàn thành thủ tục pháp lý để giải thể, cơ quan thuế chưa thu hồi lại thuế GTGT đã hoàn.
– Hai mươi (20) ngày trước khi doanh nghiệp tư nhân ABC có đủ thủ tục pháp lý để giải thể chính thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp ABC thực hiện bán một (01) tài sản đã đầu tư thì doanh nghiệp ABC không phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra (số thuế đã được cơ quan thuế hoàn).
– Đối với những tài sản không bán ra, doanh nghiệp tư nhân ABC phải kê khai điều chỉnh để nộp lại số thuế GTGT đã được hoàn.
5. Đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo
- Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại
- Doanh nghiệp tư nhân sử dụng tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã trả của hàng hoá, dịch vụ đó.
6. Doanh nghiệp tư nhân có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền
Bao gồm cả trường hợp có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền tại Việt Nam và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Điều kiện để doanh nghiệp tư nhân được hoàn thuế giá trị gia tăng
Doanh nghiệp tư nhân được hoàn thuế GTGT thuộc một trong các trường hợp (1), (2), (3), (4) nêu tại Mục bên trên cần đáp ứng các điều kiện sau đây để được hoàn thuế GTGT:
– Nộp thuế GTGT theo phươrng pháp khấu trừ;
– Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền;
– Có con dấu theo quy định pháp luật,
– Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán;
– Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của doanh nghiệp;
Lưu ý: nếu trên Tờ khai thuế GTGT, doanh nghiệp tư nhân đã kê khai đề nghị hoàn thuế thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp sau.
Để được tư vấn chi tiết vui lòng liên hệ MVA Bắc Giang để được tư vấn nhanh nhất.
Bạn chỉ cần gọi và số hotline: 0928.81.2288 hoặc 0966.670.699
================================
Dịch vụ kế toán MVA Bắc Giang
Địa chỉ: Số 02, Đường Nhật Đức, TP. Bắc Giang.
Điện thoại: 0928.81.2288 hoặc 0966.670.699
Email: mva.bacgiang@gmail.com
